兰州税务代理公司咨询财务知识|兰州税务代理公司咨询财务问题咨询|甘肃瑞华供

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增值税的即征即退优惠政策:

（财税〔2016〕52号）规定：对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

具体条件：（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月很低工资标准的工资。

具体备案流程：（税务总局公告2016年第33号）

需要提醒的是，纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。

企业所得税税收优惠政策:

（财税〔2009〕70号）规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的百分之百加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

需要提醒的是，1.亏损企业可以享受残疾人工资加计扣除。

2.单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

3. 工资薪金是会计上的还是所得税税前扣除的数由于计提工资与实际发放的工资薪金是不一样的逻辑，因此既然是加计扣除，那先符合税前扣除为前置，即是实际发放的工资薪金。

4. 对安置残疾人的企业并无限制，税法明确是“企业”安置残疾人员，这里的“企业”是广义的企业，均可享受工资加计扣除税收优惠。

5. 实行工资加计扣除政策并取消安置人员的比例限制。例如，企业每安置一名残疾人员就业，如果企业支付的月工资为2000元，则企业在计算应纳税所得额时，不仅可据实扣除2000元，还可另外再多扣除2000元。也就是说，在适用税率为25％的情况下，企业每安置一名残疾人员就业，可享受500元的税收减免优惠。

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